企业所得税收取------业务招待费

大企业所得税减半：税法当中对的业务招待另加减半的规定

一、税法规定税后限固山减半—— 2 个减半标准当中的相当大者

1、极高不得超过当年产品（歇业）补贴的 5‰

2、有政府所票据的，实际上暴发固山的 60％减半。

3、运用:

减半极高限固山

实际上暴发固山×60％；不超过产品（歇业）补贴×5‰

实际上减半数固山

减半极高限固山与实际上暴发数固山的 60％孰低原则。

同上1：交税人盈利 2000 万元，的业务招待另加减半极高限固山 2000×5‰＝10（万元）。两种情形：

（1）假设实际上暴发的业务招待另加 40 万元：

40×60％＝24（万元）；税后可减半 10 万元； 交税调增固山＝40－10＝30（万元）

（2）假设实际上暴发的业务招待另加 15 万元：

15×60％＝9（万元）；税后可减半 9 万元； 交税调增固山＝15－9＝6（万元）

4、测算限固山的依据——产品（歇业）补贴

A、都有：产品货物补贴（未减半现金定价）、劳力补贴、租金补贴、特许权使用另加补贴、给与盈利等。即：金融学“歇业补贴”＋金融学不做补贴的税法给与盈利（结合交税申报表）。

B、不都有：征税税固山。

C、的业务招待另加、广宣另加税后减半限固山的依据大致相同。

二、对从 事股权海外投资的业务的大企业（都有集团公司一家、创业海外投资大企业等），其从被海外投资大企业所分配的股息、全额以及股权转让补贴，可以按规定的数量测算的业务招待另加减半限固山。

三、大企业筹建之前，与承办有关的的业务招待另加支出，按 实际上暴发固山的 60％计入承办另加，按规定税后减半。（筹建之前暴发的承办另加减半：采购经营当年单次减半，或作为依然待摊另加用不短于 3 年摊销）

同上2：甲工业大企业 2021 年常年实现补贴总固山 8000 万元（未扣减产品定价 80 万元），其当中都有通货利息补贴 7 万元、金融债券利息补贴 20 万元、从被海外投资人分回的税后收益 38 万元；后经聘请的金融学师STUDIO财务管理，还发现有关税收问题如下：

（1）转让 5 年以上非独占许可使用权补贴 700 万元，与之反之亦然的成本及税另加为 100 万元，金融学未作执行。

（2）将自产的产品用于官方海外投资，该产品同期同类市场售价为 200 万元（不含征税），成本为 140万元，该项的业务未进行账务执行。

（3）大企业常年暴发已创纪录的的业务招待另加 45 万元（其当中有 5 万元未取得政府所票据）。

求：大企业当年的产品（歇业）补贴＝8000－7－20－38＋700＋200＝8835（万元）

允许减半的的业务招待另加限固山＝8835×5‰＝44.175（万元）

实际上暴发固山的 60％＝（45－5）×60％＝24（万元）＜44.175 万元，核准减半 24 万元

调增应交税所得固山＝45－24＝21（万元）

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